Se ratifica la metodología Fast Track para 2019

El pasado 28 de octubre, la administración tributaria de los EE. UU., el Internal Revenue Service (IRS), ratificó, mediante un comunicado oficial, que la metodología electiva conocida como Fast Track será utilizada para el ejercicio fiscal 2019 por todas aquellas empresas que operan maquiladoras y cuyo cliente o “principal” radica en el territorio de los EE. UU.

En el mismo comunicado, se destaca la incorporación de un ajuste para aquellas empresas que presenten saldos de cuentas por cobrar (CXC) superiores al mercado (por ejemplo: mayores a 60 días). Esto debido a que el modelo de negocio de las empresas maquiladoras no debería de generar un acumulamiento de CXC, ya que la totalidad de los ingresos de dichas empresas (en la mayoría de los casos) proviene de partes relacionadas.

El anuncio también hace oficial la continuidad de la metodología aprobada por ambas administraciones tributarias como solución expedita a la gran cantidad de solicitudes de Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA), originado por la eliminación de la opción de cumplir con las disposiciones de precios de transferencia mediante la preparación de un estudio tradicional. El ajuste a las CXC tampoco es sorpresivo, ya que este acumulamiento de saldos de CXC intercompañía en las operaciones de maquila es un asunto plenamente identificado, discutido y fiscalizado por la autoridad tributaria de México.

Con lo anterior, se logra dar certidumbre a un gran número de contribuyentes que han presentado ya su solicitud de APA para dar cumplimiento al ejercicio fiscal 2019. Sin embargo, es importante mencionar que aún existen varios temas por aclarar, como el tratamiento que se dará a esta metodología para determinar el ingreso por maquila correspondiente al ejercicio fiscal 2020. Entre algunas de las cuestiones más relevantes se pudieran encontrar:

1. ¿Qué tratamiento se dará a los costos y gastos incurridos por los contribuyentes durante aquellos meses en que se detuvieron las operaciones debido a la situación de contingencia sanitaria?

2. ¿Qué tipo de consideraciones y ajustes podrán ser permitidos cuando el contribuyente haya tenido niveles de capacidad ociosa durante el ejercicio fiscal 2020?   

Estos cuestionamientos, y muchos más, tendrán relevancia especial en un año tan particular y retador como ha sido el 2020 para las empresas, incluyendo aquellas que operan dentro de la industria maquiladora. A través de cámaras de la industria y diferentes asociaciones relacionadas, se ha notificado que las administraciones tributarias ya han comunicado el inicio de reuniones de discusión para analizar las posibles modificaciones aplicables al ejercicio fiscal 2020.

Con respecto al ejercicio fiscal 2019, todos aquellos contribuyentes que tengan a la fecha en curso una solicitud de resolución particular en materia de precios de transferencia estarán recibiendo la invitación por parte de la autoridad tributaria para adherirse a la metodología Fast Track, considerando el ajuste a las CXC acordado. 

Aquellos contribuyentes que opten por aceptar la metodología propuesta por la administración tendrán que reconocer los efectos de la aplicación de dicha metodología al ejercicio fiscal 2019, en la declaración anual 2020 y posteriores; así como coordinar con su principal en EE. UU. el efecto que tendrán estos ajustes a los ingresos de 2019 en México. Los contribuyentes que aún no hayan presentado una solicitud de APA en trámite por el ejercicio fiscal 2019 disponen hasta el 31 de diciembre de 2020 para presentarla, por los ejercicios fiscales 2019 a 2023.

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