Francisco Arballo
2025年3月31日， 巴拿马的纳税人必须提交所得税申报表。同时，与关联方进行交易的纳税人也需启动转让定价合规流程。因此，纳税人必须采取必要措施，遵守各项税收规定，以降低税务机关审查或调整的风险。以下列出我们认为在正确管理转让定价合规方面至关重要的5个要点： 巴拿马的转让定价。
企业及时识别是否需要提交930表并准备转让定价同期资料以支持该表至关重要。根据巴拿马税法第762-I条规定，930表必须在财政年度结束后六个月内通过e-Tax 2.0系统提交。未能履行此义务可能导致罚款，罚款金额相当于所得税申报表中记录的关联方交易总额的1%，最高可达一百万巴波亚。
为避免因不合规而受罚，务必注意提交转让定价报告或申报表的截止日期：
确保关联方交易金额正确反映在指定栏位中。这些栏位中披露的金额将作为确定罚款的依据，该罚款为 如果未能提交930表，则为1%。。
必须在财政年度结束后六个月内提交。对于财政年度在12月结束的纳税人， 6月30日是提交此表格的截止日期。
根据2019年第46号行政法令的规定，本报告必须在12月提交。该法令规定，巴拿马境内的跨国企业集团的母公司有义务提交 《国别报告》。对于不符合提交 《国别报告》义务的纳税人，则必须向税务机关提交一份通知，说明其没有此项义务，并在适用情况下，指明集团中哪家公司被指定为提交方以及在哪个司法管辖区提交。
文件的质量和准确性至关重要。转让定价研究必须符合 2016年第390号行政法令的规定，该法令规范了《税法》中的公平交易原则。此外，根据该法令第11条的规定，准备好跨国集团的信息至关重要，因为税务机关可酌情要求提供。此跨国集团信息与 经合组织 关于 《转让定价主文档》或《主文件》内容的国际标准保持一致。拥有涵盖已进行交易的公司间合同、发票以及用于 转让定价研究的成本和费用细分是必要的。, 以及任何其他支持性文件，对于支持转让定价研究报告以应对税务机关的审查至关重要。
某些情况可能会增加税务机关要求提供额外信息或进行相关审查的可能性。以下列出了一些根据我们经验观察到的、会产生较高审查风险的情况：
与关联方进行交易的企业 并且持续无法实现经营盈利的企业很可能受到审查。这符合以下逻辑：独立的第三方不会愿意持续经营亏损的业务活动。
使用此类公司会增加调整的复杂性，以消除与被分析方在定性和定量方面的差异。此外，亚洲市场的公司可能受到政府补贴，这增加了可比性失效的风险。重要的是，要审查转让定价研究报告是否详细记录了每次分析中可比公司的搜索、排除和选择过程，以便能够证明可比公司选择标准的合理性。
虽然没有通用的规则来确定 转让定价方法 适用于每种公司间交易，但某些公司间交易通常会采用特定的方法进行分析。在 930表格 中披露与所报告的交易类型不符的转让定价方法，可能会增加税务机关要求提供信息的风险。不建议提交 930表格 而没有事先准备好转让定价研究报告。
披露与低税或零税率地区关联方的交易，可能会增加税务机关对这些交易的重要性、商业理由或市场价值进行审查的风险。必须评估 关联方交易 是否带来经济和商业利益，或者仅仅是为了集团的税务利益。
集团转让定价政策的清晰度至关重要。了解关联方如何为巴拿马公司构成成本或费用的交易定价非常重要。有时，境外关联公司信息不足可能需要更强的 集团内部协调 以确保当地合规。
例如，扣除支付给境外关联方的服务费用，需要能够解释此类服务的定价政策。也就是说，转让定价研究应能显示关联方在向巴拿马关联方提供服务所产生的成本之上，额外增加的利润百分比。因此，与母公司和/或向巴拿马公司收费的公司进行协调变得必不可少。
总之，在 巴拿马的转让定价 合规需要周密的规划、充分的文件记录以及与关联方的有效沟通。转让定价合规流程从记录年度的最后一个季度开始，到下一个财政年度的12月结束。
巴拿马的转让定价合规必须考虑关联公司间交易中涉及的各种经济、财务、税务和会计影响。获得转让定价专家的支持是确保分析准确并符合行业最佳实践的关键。 Grupo Consultor EFE 专注于 巴拿马和拉丁美洲的转让定价，提供战略解决方案以优化您的业务价值并最大程度地降低争议风险。如果您需要转让定价方面的咨询，请点击此处联系我们。
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