Jorge De la Rosa
税务总局
关于转让定价研究文件备案的决议
DGT-R-49-2019.—税务总局，2019年8月22日8时5分。
鉴于:
1º—根据《税收规范和程序法典》第99条规定，税务机关有权在相关法律法规规定的范围内，制定一般性规定，以确保税法的正确实施。
2º—《税收规范和程序法典》第105条规定，任何自然人或法人，无论是公共的还是私人的，均有义务向税务机关提供其与他人的经济、金融和专业关系中产生的具有税务重要性的信息。
3º—《所得税法》第81条之二规定了普遍规范转让定价的条款，其中包括一般性文件备案指南。
4º—《所得税法实施条例》第73条规定了转让定价的一般性文件备案指南。
5°—鉴于这是对2017年3月30日8时发布的DGT-R-162017号决议法律依据的修改，因此《税法典》第174条的规定不适用，也不适用《公民免受过度要求和行政程序法》第4条的规定。因此：
决议：
第一条—所有与关联企业进行交易的纳税人，必须在《税收规范和程序法典》第109条规定的期限内，保存证明其转让定价符合独立交易原则的文件，以及能够了解和理解经济集团在国内和国际范围内的结构方式的文件。
第二条—以下信息应随时提供给税务机关，以便在税务机关要求时提交：公司信息：
a) 经济集团公司结构图，并标明各公司的地理位置。
b) 经济集团管理结构以及关键人员的地理位置。
c) 经济集团所从事业务的总体描述。其中应包括：
1) 创收业务。
2) 显示商品和服务供应商链的文件。
3) 显示与除研发服务以外的其他服务协议相关的关联方文件。
4) 主要商品和服务市场清单。
5) 经济集团的主要竞争对手。
6) 一份功能分析文件。
7) 对过去五年中进行的最重要重组的描述。
8) 一份功能分析，显示公司中参与的每个关联实体为商品和服务增加的价值。
d) 互联网链接，其中包含评级机构或其他类似实体编制的、可对行业和公司进行代表性分析的信息。
e) 对国际企业集团战略的描述，该战略涉及无形资产的开发、管理和利用，包括国际公司主要研发中心的所在地。
f) 国际公司使用的无形资产或无形资产组清单，并说明使用这些无形资产所产生的经济流向。
g) 关联方之间关于以下事项的协议清单：无形资产、成本分摊、许可使用、研究服务。
h) 国际公司与研发和无形资产相关的政策描述。
i) 对因使用无形资产而产生的任何对价或任何其他利益的描述。
j) 对国际经济集团内公司之间进行的贷款以及它们之间交易的任何其他协议或金融工具（无论是担保还是类似工具）的描述。这应详细说明金额、所涉公司及其地理位置。
k) 国际公司前 (x) 年的合并财务报表。
l) 已签署的各项预先转让定价协议（无论是单边、双边还是多边）的简要描述清单。
m) 通过相互协商程序（MAP）处理的转让定价的简要描述清单。
n) 一张表格，显示国际公司在每个开展业务的国家/地区的员工总数。
o) 最近一个期间的合并收入申报表副本。
纳税人特定信息
当地实体的管理结构描述
a) 对国际公司业务活动（例如商品制造、分销、服务提供）以及金融活动开展背景的描述。
b) 各交易类别的累计支出金额。
c) 识别每类受控交易中涉及的关联方及其相互关系。
d) 对纳税企业进行详细的功能分析，说明其履行的职能、承担的风险以及受控交易中涉及的资产。必须包括与往年相比的费用。
e) 识别并记录可能直接或间接影响这些交易价格的其他受控交易。
f) 指明所使用的最佳转让定价方法，并说明选择该方法的原因。
g) 指明被测试方企业，并解释选择其作为被测试方的原因。
h) 指明在应用转让定价方法时最重要的假设。
i) 如适用，说明采用多年期分析的原因。
j) 详细列出所选取的内部和外部可比公司。必须包括用于寻找可比公司的方法。
k) 描述为实现可比性所做的调整。指明这些调整是针对被测试方、所使用的可比公司，还是两者兼有（如适用）。
l) 应用该方法所使用的财务信息摘要。
m) 前三年经审计的财务报表。在此方面，应适用2015年8月18日DGT-R-026-2015号决议的规定。
n) 分析中使用的相关财务数据表格摘要。
第三条——废止。废止2017年3月30日八时发布的DGTR-16-2017号决议。
第四条——生效。本决议自其在官方公报《宪报》上公布之日起生效。公布。——卡洛斯·瓦尔加斯·杜兰，总局长。——里卡多·A·卡瓦列罗斯·维拉，预先定价协议转让定价副局长。——1次。——O.C. N°4600024633。——申请N° 169590。——( IN2019401714 )。
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