Jorge De la Rosa
2019年10月10日，由全国经济学家联合会主办的第九届转让定价论坛成功举行，主题为“经合组织视角与墨西哥实践”。经合组织转让定价部门前负责人、现任该组织BEPS团队顾问托马斯·巴尔科（Tomas Balco）先生盛情参与。如果您未能出席，请不必担心，本文旨在传达此次活动中讨论的一些最重要观点。
托马斯·巴尔科为我们提供了关于经合组织指南未来发展的丰富信息。他提到，2020年将发布的重要变化之一是关于利润参与法的新指南，该指南将比现有指南更具说明性，此外还将对第七章进行实质性修改，其中涉及难以估值的无形资产（Hard to Value Intangibles）问题。
他还分享了巴西在转让定价方面表现出与经合组织建议保持一致的兴趣，他在抵达墨西哥城之前曾到访该国。同样，他介绍了BEPS行动计划第7项正在处理的相关要点，该项行动分析了常设机构的利润归属问题。
此外，他再次谈到了金融交易问题，这将为如何分析再保险、贷款和集中式资金管理等交易提供重要指导。
另一个重要议题是数字经济，以及该领域企业可能面临的税务审查，其中不可避免地提到了法国实施的新GAFA税，法国希望通过该税在2019年征收超过5亿欧元。最后，巴尔科提到，国别报告（CbC Report）的结果将由WP6和WP10在2020年底开始分析。
关于墨西哥的实践，举办了六场专题讨论会，其中，税务管理部门关于该领域最新税务审查情况的评论无疑是亮点。我个人最喜欢的一个专题讨论会是题为“转让定价领域的相关判例和法律方面”的会议，会上，我们有机会了解了一些由知名律师为不同纳税人辩护的转让定价相关案例。
在这个专题讨论会上，讨论了墨西哥税务局（SAT）对某些费用不予抵扣的问题，即纳税人与独立第三方发生的宣传和广告费用，当纳税人除了这些支出外，还有向关联方支付独家品牌使用费的扣除额时。税务局声称，将价值贡献给一个不属于当地纳税人自己的品牌，在墨西哥没有商业理由。
从我的角度来看，另一个非常有趣的专题讨论会是题为“金融业务，经合组织草案”的会议，演讲者回顾了经合组织草案目前在该主题上的处理方式，以及其对墨西哥贷款、资金管理和再保险交易分析可能产生的影响。会议强调需要进行功能分析，其中应涵盖债务人和债权人的运营风险和财务风险，以确定除了利息之外，是否还应存在与贷款可能产生的次要活动相关的成本，例如：贷款费用、担保、套期保值等。
同样，在另一个专题讨论会上，墨西哥关于2020年税制改革提出的新规则中，利息扣除限制的问题也得到了讨论。基本上，墨西哥提议将利息扣除限制在EBITDA的最高30%。尽管这在其他国家已是普遍做法，但专题讨论会成员强调，在墨西哥，这项规则将与我们现有的资本弱化规则并存，并且该提案不限于企业集团，也将适用于一般企业。
关于数字经济专题讨论会，讨论了托马斯·巴尔科从国际视角已经探讨过的几个主题，然而，不同之处在于讨论了2020年改革倡议，该倡议并未从根本上解决税收问题，因为它没有为控制数字经济的企业构建税收方案，而是将提案的负担转嫁给消费者和/或平台本地运营商，从而更大程度上影响了最终用户。
最后，关于税务管理部门的专题讨论会，我可以说，其中并没有讨论其他论坛未曾涉及的内容，因为他们主要展示了遵守本地文档（Local File）、主体文档（Master File）和国别报告（CbC Report）的纳税人数量，并解释了墨西哥税务局（SAT）转让定价审计部门如何运用风险分析来识别可能面临该领域审计的纳税人。
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