如何避免会计欺诈

会计舞弊是指通过篡改数据和文件、隐瞒信息或应用扭曲实体经济现实的标准，从而错误地呈报财务报表，损害股东或第三方的利益，并使某些人或个人受益。

舞弊的发现看似简单，但在实践中可能非常复杂。当舞弊被揭露时，往往是因为涉事人员犯了错误，导致舞弊行为暴露无遗。

另一种情况是，舞弊可能因外部审计的介入而被发现，或者在最好的情况下，被组织内部的内部控制程序检测到。

外部审计未能发现舞弊的风险是巨大的，因为舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、蓄意虚假陈述或规避内部控制。

换句话说，大多数情况下，舞弊是由多人串通实施的，这意味着存在隐瞒或篡改信息的协议。由于这种篡改，得出的结论是错误的，并且故意准备不当、意图欺骗的内容却被当作正确接受。

防范舞弊的建议：

防范舞弊的建议必须无一例外地执行，切勿因为对公司员工的信任而认为舞弊不存在或不可能发生。

根据多年审计工作的经验，舞弊往往是由组织中最受信任的人员实施的，并且涉及组织中担任不同职务的多个员工。因此，我们通常提出的建议之一是，信任必须通过事实来证明和验证。

仅仅因为友谊或为公司工作多年就断言人们不会实施舞弊是不够的。甚至在绑架案件中，事实证明参与者往往是被绑架者最亲近或最信任的人。

以下是避免舞弊的9项基本内部控制准则，即制定并遵守控制政策：

1. 所有负责管理现金的人员都必须进行现金盘点。
2. 应经常评估分配给备用金的金额是否适当，或者是否拥有超出实际需要的现金。
3. 每日销售报告必须有文件记录，区分赊销、现金销售、应收账款收款、信用卡销售，并每日附上所有现金的银行存款凭证。
4. 银行账户的访问权限必须受到限制，并经常更改访问密码；每月必须编制银行对账单。
5. 应经常进行实物库存盘点，并考虑将所有短缺从负责保管的人员处扣除。
6. 应收账款和应付账款必须每月进行核对。
7. 财务报表的呈报必须及时，每月应确定一个呈报日期，并附上所有资产负债表账户的明细。请注意，账户明细不应仅仅是账户变动，即借方和贷方。这些明细必须具体说明价值，以及在会计信息呈报日期，这些价值属于哪项资产或哪项未偿负债。
8. 每年审查公司用于记录会计交易的会计科目表。审查会计中已进行的调整，以及实物库存盘点中短缺的频率和价值。
9. 核实库存周转率，以及可能存在的现金短缺，并讨论以纠正这些问题；审查公司邮件的发送和接收情况，以及其他旨在防止舞弊发生的措施。