巴拉圭转让定价合规：快速指南

自2022年1月1日起，在巴拉圭境内的居民企业与境外或境内关联企业进行交易时，必须获取并保存证明文件，以证明这些交易中约定的价格或对价符合公平交易原则。

这意味着相关纳税人应在2022年开始准备转让定价研究，并内部评估与关联方进行的、构成收入、成本或费用的交易是否符合公平交易原则，或者是否存在调整价格以顺利完成的必要。

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因此，我为所有纳税人提供一份实用指南，以管理这些新的转让定价义务：

关联方识别： 根据《国家税收制度现代化和简化法》第三章第37条，当一个人或一群人直接或间接参与另一方的管理、控制或资本时，这两个实体将被视为关联方。需考虑以下几点：
- 当直接或间接参与股本超过50%时，将被视为受转让定价法规影响的资本关联方。
- “人”应理解为自然人、法人、常设机构以及国内或国外的信托。
- 巴拉圭居民的关联方，还包括位于低税或零税辖区的居民，包括国内自由区和加工贸易企业。
  还应考虑到，两个公司之间的关联不仅通过直接或间接的资本参与产生，还通过参与管理产生。第二种关联类型不要求直接或间接的资本参与。
  因此，如果两个实体共享处于管理或执行职位的官员，并且在两个实体中都拥有决策能力，则它们将被视为关联实体。
公司间交易识别： 一旦我们识别出关联公司，就应识别那些对巴拉圭纳税人产生收入、成本或费用的交易。最常见的交易可能包括（但不限于）：
- 提供专业服务
- 商品或物资的买卖
- 不动产租赁
- 特许权使用费交易（品牌使用等）
- 公司间贷款利息
- 费用报销业务
收集支持性信息： 需审查关联方交易是否具备公司间合同、发票、协议或约定等支持性文件，以及是否对每项交易中用于定价的方法（例如，成本和费用 +）有明确的政策。加价。
交易初步分析： 在2022财政年度，纳税人应进行首次转让定价初步分析，以评估是否可以得出价格或对价符合市场价值的结论，或者是否存在调整这些价格以符合完全竞争原则的必要性。
在此阶段，转让定价顾问应根据当地法规中包含的方法评估交易，并已完成功能分析，识别纳税人内部或外部的可比对象。
准备本地转让定价报告： 此步骤包括起草本地转让定价报告，纳税人应参与其中，以确保该文件符合国际标准的最低要求以及任何其他适用的要求或法规。
上述法律第39条规定：“与境内外关联方进行交易的纳税人，应取得并保存一份技术研究报告，其中包含证明其收入和扣除额是根据独立方在可比交易中使用的价格或对价进行的证明文件”。此外，需要注意的是，技术研究报告应至少包含以下信息：
- 进行公司间交易的集团公司的名称、商号或公司名称、地址和税务居住地。
- 按交易类型进行功能分析。
- 识别公司间交易。
- 分析每项公司间交易所选用的方法。
  值得一提的是，有义务准备此文件的纳税人是那些在前一财政年度总收入超过10,000,000,000瓜拉尼（约合1,500,000美元）的纳税人。
  在此阶段，还应审查并确定用于转让定价分析的财务信息，包括审计师的调整、更正以及财务报表或财务信息中的任何其他变动。
提交相关申报表： 根据当地转让定价报告，纳税人将能够通过税务机关确定的方式和形式提交相应的转让定价申报表。