巴拉圭转让定价合规：快速指南

自2022年1月1日起，在巴拉圭居住的企业若与境外或境内的关联企业进行业务往来，必须获取并保存相关证明文件，以证明其交易价格或对价符合独立交易原则。

这意味着相关纳税人必须在2022年内开始准备转让定价报告，并进行内部评估，以确定涉及收入、成本或费用的关联交易是否符合独立交易原则，或是否需要调整价格以确保合规。

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因此，我为所有纳税人提供了一份管理这些转让定价新义务的实用指南：

关联方识别： 根据《国家税制现代化与简化法》第三章第37条的规定，若个人或群体直接或间接参与另一实体的管理、控制或资本，则两实体即构成关联方。具体考量因素如下：
- 若直接或间接持有超过50%的股本，则根据转让定价法规，该方将被视为资本关联方。
- “个人”一词涵盖自然人、法人、常设机构以及境内外信托。
- 巴拉圭居民的关联方还包括位于低税率或无税率司法管辖区的居民，其中包括国家自由贸易区和加工出口企业（maquiladoras）。
  需注意，两家公司之间的关联关系不仅限于直接或间接的资本参与，还包括管理层面的参与。后一种关联形式无需直接或间接的资本参与。
  因此，如果两家实体共享担任董事或经理职务的人员，且这些人员在两家实体中均拥有决策权，则这两家实体即构成关联方。
关联交易识别： 在识别出关联公司后，应及时梳理对巴拉圭纳税人产生收入、成本或费用的业务往来。常见的交易类型包括（但不限于）：
- 专业服务提供
- 商品或原材料的购销
- 不动产租赁
- 特许权使用费业务（如品牌使用费等）
- 关联方贷款利息
- 费用报销业务
支持性信息收集： 必须检查关联方交易是否具备支持性文件，如公司间合同、发票、协议或契约，并确认是否针对每项交易的定价方法制定了明确的政策，例如成本加成加成。
交易初步分析： 在2022财年期间，纳税人应进行首次转让定价初步分析，以评估是否可以得出结论，即价格或对价符合市场价值，或者是否有必要调整这些价格以遵守独立交易原则。
在此阶段，转让定价顾问应根据当地法规规定的方法评估交易，并完成功能分析以及纳税人内部或外部可比对象的识别工作。
准备转让定价本地文档： 此步骤包括撰写转让定价本地文档，纳税人应参与其中，以确保该文件符合国际标准的最低要求以及任何其他适用要求或法规。
上述法律第39条规定：“与境内外关联方进行交易的纳税人，必须获取并保存一份技术研究报告，其中包括证明其收入和扣除额是按照独立方在可比交易中使用的价格或对价确定的证明文件”。此外，必须考虑技术研究报告至少应包含以下数据：
- 进行公司间交易的集团内企业的名称、商号、地址及税务居民身份。
- 按交易类型进行的功能分析。
- 公司间交易的识别。
- 用于分析每项公司间交易的选定方法。
  需要说明的是，上一财年总收入超过100亿瓜拉尼（约合150万美元）的纳税人有义务编制此文件。
  在此阶段，还必须审查并确定用于转让定价分析的财务信息，同时考虑审计师的调整、更正以及财务报表或财务信息中的任何其他变动。
提交相关申报表： 基于转让定价本地文档，纳税人将能够通过税务机关确定的方式和形式提交相应的转让定价申报表。