哥斯达黎加转让定价申报：了解所有详情

今年2月， 哥斯达黎加财政部 发布了一项决议草案，规定了提交年度信息申报的义务，内容涉及 转让定价。此举旨在加强对关联方交易的税务监管，并确保独立交易原则的遵守。

如果您的公司与关联方进行交易，无论是境内还是境外，了解相关要求和关键日期以避免处罚至关重要。在本文中，我们将分享 在哥斯达黎加履行这项税务义务的五个关键方面：

1. 须提交转让定价申报表的义务主体

合规的第一步是确定您的公司是否需要提交转让定价信息申报表。根据《所得税法》第81条之二和财政部的新决议，以下纳税人有义务提交此申报表：

• 被认定为 国家大型纳税人 或属于 自由贸易区制度 并与境外或境内关联方进行过交易。
• 与关联方进行的交易金额超过以下门槛的： 1,000个基本工资 在相应财政年度内。

因此，与境内或境外关联方进行过交易的纳税人，务必核查累计金额是否超过1,000个基本工资的门槛，以确定其是否需要提交信息申报表。对于被认定为 国家大型纳税人或自由贸易区内的企业，无论交易金额多少，这些实体都必须提交申报。

2. 关键日期

为避免罚款和处罚，务必牢记信息申报的截止日期：

• 2024财政年度：决议生效后，将有六个月的特殊期限。截至本文撰写之时，财政部尚未发布最终决议，因此，密切关注生效日期以确定首次信息申报的最晚提交日期至关重要。
• 后续财政年度：转让定价信息申报应在纳税人财政年度结束后三个月内提交。

3. 所需信息

为完成申报，纳税人需提供其公司间交易的详细信息，包括：

• 关联方及其居住国身份识别。
• 已进行交易的详细信息，按类型分类（有形商品、服务、无形资产、金融交易等）。
• 所使用的转让定价方法 ，用于评估是否符合独立交易原则。
• 可比性分析结果及已进行的调整。

拥有最新的转让定价研究至关重要，因为没有它将无法正确完成申报。

4. 转让定价申报中的风险指标

在所有实施转让定价申报的司法管辖区，它都成为税务机关的强大工具。这是因为它使税务机关能够根据纳税人的行为对其纳税人基础进行风险分析和画像，从而更好地选择审查或审计对象。财政部将利用申报信息识别税务风险。可能导致审查的一些因素包括：

• 经常性经营亏损。
• 使用亏损可比公司或非美国市场。
• 转让定价方法选择与交易类型不符。
• 与低税或零税国家进行交易。
• 盈利能力指标为负值。

因此，必须在拥有充分准备的转让定价研究报告的情况下提交信息申报表，该报告应支持所采用的方法、调整和获得的范围。同时，还需要从风险评估的角度，评估哥斯达黎加公司当前的关联方交易和财务结果，以确定这些交易是否可能被视为具有激进的税务筹划性质。

5. 不合规处罚

未能提交申报表可能会导致严重的处罚，需要予以重视：

• 罚款两倍基本工资 （因）未提交申报。

• 罚款最高可达总收入的2% （为）上一纳税期的，上限为 100倍基本工资，（因）信息不完整或不准确。

• 转让定价税务调整，这可能会增加公司的税务负担。

这项新的转让定价信息申报表的实施，标志着哥斯达黎加税收法规的重大进步，并与国际BEPS（税基侵蚀和利润转移）。

在该国运营的企业应做好准备，以履行这项新义务，确保其转让定价文件符合税务机关的要求。

在 Grupo Consultor EFE™ 我们已准备好为您提供咨询，协助您准备和提交这份新申报表。请联系我们，了解我们如何能帮助您履行这项义务，并避免在哥斯达黎加产生税务风险。

在此下载我们关于财政部决议草案的简报，该草案最初于2025年2月发布。