进行正确的转让定价研究、分析或确定时，实践中的主要困难和质疑之一，在于进行比较和所谓的“可比性分析”，而“功能分析”是其前提。

转让定价实践旨在验证 独立交易原则，或如该地区某些立法中所称的“完全竞争原则”。进行此类验证的主要机制，是比较独立第三方在类似交易中可能达成的协议。 

可比性分析会考虑以下因素：交易标的商品或服务的具体特征、各方承担的功能（识别所承担的风险和使用的资产）、合同条款、市场特征或其他经济因素以及商业策略。

因此，为了进行正确的可比性分析，需要对交易、企业或纳税人进行准确的定性。

企业定性是对关键特征的总结，这些特征决定了哪种转让定价方法可能适用，以及可能需要哪些类型的可比对象。

话虽如此，实体的定性源于可比性分析，而可比性分析又是功能分析的一部分。功能分析是最终选择转让定价方法的关键要素和“原材料”之一。

因此，在企业定性以及可比性分析的背景下，首先要研究的方面是功能分析，它已演变为转让定价分析中的一项独立实践。

对于该领域的作者而言，功能分析的目的是收集和整理分析公司间定价所需的事实。换句话说，它可以定义为识别商业交易组成部分并为其分配价值的过程，这些组成部分有助于通过交易实现产品。这些组成部分包括：功能、资产和风险。

经合组织在其国际准则中指出，功能分析旨在识别和比较交易参与方所承担的具有经济意义的活动和责任，以及所使用的资产和承担的风险。

对交易或企业的功能分析不足，是当前转让定价实践中最常见的错误之一，该地区税务机关也经常报告称，这是纳税人与税务机关监管职能之间各种争议的根源。

不正确的功能分析以及由此导致的交易定性不准确，可能在税务机关审查所编制的研究报告后引发潜在风险，例如，导致所使用的可比对象被驳回，以及对已进行的估值进行令人担忧的调整。

作者指出，功能分析的执行过程本身并不重要，重要的是最终结果，即清楚地了解哪个实体正在执行何种功能，哪个实体正在承担或不承担特定风险，以及谁正在使用特定资产。

转让定价顾问投入足够的资源和时间来收集和评估可获取的相关数据至关重要，以便建立一个有充分支持的功能分析，从而进行正确的定性，并在选择可比对象以验证独立交易原则时获得最佳的可比性程度。

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