巴拿马转让定价相关新处罚

2021年11月11日，巴拿马通过了第254号法律，该法律对国际税务透明度和反洗钱领域的现有立法进行了修订。

这项法律在巴拿马共和国税法中增加了与纳税人转让定价文件直接相关的处罚。巴拿马共和国税法第756条中增加了以下处罚：

国别报告 (country by country)

未提交国别报告 (country by country)：罚款100,000巴波亚，并处以每日5,000巴波亚的累进罚款。
在国别报告中提交不一致或错误信息：将处以25,000巴波亚的罚款。

此外，同样重要的是，如果主管当局发现国别报告中申报的信息被故意篡改，纳税人将被处以最高500,000巴波亚的罚款。

巴拿马寻求提高转让定价合规的重要性

通过这些处罚，巴拿马税务机关旨在提高转让定价文件规定合规的重要性。此外，自2021年第四季度以来，许多纳税人已收到DGI（税务总局）的通知，这些通知涉及未履行转让定价义务和/或转让定价信息要求，包括：

通知未提交930表格的纳税人，即年度所得税申报表中相关栏位披露了与关联方交易相关的金额的纳税人。
要求提交转让定价研究报告（本地报告）的信息，包括第390号法令第11条中包含的与跨国集团相关的信息，这与主报告中规定的内容一致。

值得注意的是，巴拿马已加入经合组织（OECD）的包容性框架，因此，这些措施以及巴拿马共和国税法第756条中因未提交DGI要求的信息而施加的现有处罚（罚款金额从1,000巴波亚到5,000巴波亚不等），都表明税务机关致力于与经合组织的转让定价文件标准保持一致。

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截至目前，巴拿马尚未像其他拉美国家那样，制定区分哪些纳税人有义务编制主报告的指导方针或门槛。巴拿马纳税人所属跨国集团的相关文件，在第390-2016号法令第11条中被列为DGI在认为必要时可以要求提供的信息。因此 所有与境外关联方进行交易，或与在经济优惠区内运营的关联方进行交易的纳税人，都应准备好这些信息 以备当局要求时提交。

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