Felipe Mora
如今，我们越来越多地听到关于不同财政和经济立法正在实施的监管和改革的消息。因此，私营部门越来越担心这些变化可能对其合规性造成的影响。然而，我们却很少停下来思考这些改革和法规演变背后的原因。
好的，主要原因是，纵观历史，一些公司（主要是跨国集团）采取了会计和经济实践，旨在最大限度地提高其资源利用效率，无论是人力资源、财务资源，甚至是应缴税款的数额。正是在这里，我们遇到了一条微妙的界线，介于公司从企业角度认为的公平，以及各司法管辖区的税务机关在税收方面认为的公平之间。
众所周知，存在一些机制允许企业节省部分税款，无论是通过抵销、预扣、摊销等多种方式。这些机制均受现行税法允许，旨在激励纳税人。然而，公司利用这些税收优惠的合理性究竟到什么程度？
如前所述，历史上，一些公司一直寻求最大限度地利用这些激励措施，通过创建金融工具来制定策略，以减少或将税负从一个实体转移到另一个实体。得益于自上世纪中叶以来我们所经历的全球化和国际互联互通，这些策略极大地降低了实际税率，甚至完全消除了一个企业集团的税负，主要通过著名的避税天堂实现。
在讨论减少或规避纳税时，有两个基本概念：
毫无疑问，逃税和避税之间的界线非常模糊，无论是从法律还是道德层面来看。以安然（ENRON）等重大金融和税务欺诈案件为例，以及爱尔兰科技行业制定的税务策略，这些策略使苹果、谷歌、脸书和奥多比等众多公司受益。正是由于这些例子，各国和联合国、经合组织等超国家组织才产生了需求和担忧，即制定控制措施，以提高对已缴税款和从一个司法管辖区转移到另一个司法管辖区的利润的可见度。
经合组织（OECD）方面，一直是此问题上的主导机构，制定了BEPS行动计划（英文缩写为 Base Erosion and Profit Shifting），旨在消除此类做法，主要通过消除最常见的做法，例如集团内部各方之间过度的负债支付、利用无形资产和特许权使用费支付的策略，以及战略性转让定价规划。
如果说有什么是明确的，那就是，如今，交易的实质比形式更重要。因此，企业有义务解释集团公司之间进行转让定价操作的原因，不仅要说明该操作存在的理由，还要说明其预期的经济效益，由此也产生了所谓的 defense file ，它为审计师提供了集团运营的清晰视图，其最终目标是明确证明转让定价的主要目的是使集团本身在经济上更有效率，而不是仅仅为了侵蚀应纳税基础。
在这种新现实和不断变化下，对企业而言，建议是获得符合其实际情况的适当建议，并减轻对当前做法是否有效或被允许的不确定性，或者是否会引发重大的调整或罚款风险。因此，拥有一支在税务、法律、转让定价和财务方面经验丰富的专家团队，将为集团提供最佳支持和增长前景。
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