Jorge De la Rosa
巴拉圭国家税务副秘书处（SET）宣布发布第4644/2020号法令。该法令旨在对《税收制度现代化和简化法》（第6380号法）中规定的转让定价法规进行技术性规范，并于2021财年生效。该法规适用于与境外或巴拉圭境内关联方进行交易的企业，前提是其中一方的交易免除、豁免或不适用企业所得税（IRE）。该法令涵盖了一系列相关的技术标准和细节，用于应用确保符合法律规定的独立交易原则的方法。
低税或无税国家或司法管辖区的定义
鉴于法律规定，巴拉圭居民与低税或无税国家或司法管辖区居民之间的交易将被推定为关联方交易，因此该法令明确规定，满足以下2个或更多条件的地区将被视为此类地区：
a. 被列入经合组织、欧盟等国际组织的不合作国家或司法管辖区名单；或未通过经合组织税收透明与信息交换全球论坛进行的同行评审。
b. 适用相同或类似性质的所得税税率低于巴拉圭对类似交易适用的所得税税率。
c. 未实施允许有效信息交换的双边或多边协议，或存在限制有效信息交换的法律规定或行政惯例，包括那些不遵守信息交换的地区。
最佳方法规则的明确规定
法律规定，首先应考虑的方法是可比非受控价格法。如果无法适用该方法，则应根据每项受控交易的事实和情况，采用最适合的方法，并考虑交易性质、可用性、可靠性以及可能使用的非受控交易的可比性程度等因素。
可比性
用于分析非受控交易与受控交易可比性的信息应是被分析交易发生的财年数据。然而，如果在被分析方交易发生的财年没有可比信息，则可以使用前几年或后几年的数据，但必须事先提供充分的理由。
如果存在内部和外部可比数据，纳税人在进行转让定价分析时应优先使用内部可比数据，否则应说明不使用的理由。
四分位距的使用
前述法规明确规定，如果识别出两项或更多可比交易，应采用的统计方法是四分位距。
如果纳税人确定的价格、金额或利润率处于四分位距内，则将被视为符合独立交易原则的约定。否则，如果这影响到企业所得税（IRE）的应税基础，则独立交易方之间的交易价值应为该范围的中位数。
集团内服务
对于服务交易，在分析是否符合独立交易原则之前，应同时考虑：
a. 服务已实际提供
b. 服务能带来改善其商业地位的利益
c. 为该服务支付的价格应与独立企业在类似情况下就可比服务达成的价格相符。
此外，以下服务不被视为符合独立交易原则：
a. 已获得报酬或属于重复服务
b. 未按规定扣缴相关税款
c. 由关联方提供，且仅因股东参与一个或多个集团成员而产生
无形资产
关于无形资产的许可、出售或其他转让，以下相关因素将用于交易的可比性分析：
a. 无形资产的预期收益
b. 行使无形资产权利的任何地理限制
c. 转让权利的排他性或非排他性。d. 受让人是否有权参与转让人对无形资产的进一步开发、改进、维护、保护和利用（DEMPE）
第六种方法的应用
规定了需要使用出口价格确定的交易。出口文件中载明的价格应与相关市场或交易所规定的价格一致，以装运完成之日为准；若无，则以有报价的上一日为准。
这些产品包括：
a. 大豆
b. 大豆制品
c. 玉米
d. 大米
e. 小麦
针对此，税务管理部门将实施《买卖合同登记簿》，旨在确定一个不同于装运日的交易价格确定日期，前提是这些合同必须在其签订之日后的次月十五 (15) 个工作日内登记。该登记簿将在本法令生效之日起三十 (30) 个日历日内启用。
转让定价技术研究
本法规一般性地规定了该研究应包含的方面：
支持交易和关联方的分析和文件
与关联方或关联方之间的交易
关于跨国集团及其结构
跨国集团在受影响主体经营所在不同司法管辖区的财务和税务状况
关于这项研究的截止日期和具体手续，以及有资格出具技术研究报告的转让定价专业人员注册事宜，目前尚未明确具体细节。然而，SET网站宣布，税务机关正在制定相关决议，以明确已颁布的法律和法令的操作和合规方面，因此预计很快会有更多信息公布。
最后，确认该法规将适用于自 2021年1月1日起进行的交易，但上述产品的出口活动除外，这些活动将从 2021年7月1日开始适用。
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