Jorge De la Rosa
目前，《税法》第62-A条规定：“出于税务目的，与关联方进行交易的纳税人，必须确定对价的价格和金额，在这些交易中，应考虑独立方之间同类商品转让或服务提供所使用的市场价格；同样，当与居住在、设立在或位于具有优惠税制、低税或零税率或避税港的国家、州或地区的实体进行交易时，也应如此。”纳税人应根据本法典和经济合作与发展组织（OECD）的转让定价指南中包含的程序和技术方法确定市场价格。
鉴于上述情况，纳税人应如何遵守该要求？
经合组织转让定价指南第五章提供了指导，帮助纳税人确定哪些文件最有助于证明其受控交易符合独立交易原则。
此外，国家税务总局于2018年3月21日发布了DG-001/2018号指导意见，通过第五章第7条公布了证明符合独立交易原则所需的文件。
文件和信息的结构如下：
I. 执行摘要。II. 功能分析。A. 企业集团背景。C. 纳税人背景。D. 纳税人履行的职能。E. 承担的风险。F. 使用的资产。G. 公司间交易。B. 集团履行的职能。
III. 市场分析。A. 宏观经济背景。B. 全球行业表现及演变。C. 本地行业表现及演变。D. 本地及全球需求表现。
IV. 经济分析。A. 与关联方交易的详情及量化。C. 所选可比公司的详情及其选择标准。B. 选择最合适的方法，并说明其理由和依据。E. 未选定可比公司的详细信息，包括放弃的原因和考虑因素。F. 可比公司的业务活动描述和业务特征。G. 从可比公司获取的信息，并注明信息来源。H. 得出的结论。D. 对选定可比公司进行必要调整所使用的要素、量化方法和具体方法。
《税法典》第147条e款规定，纳税人有义务自文件签发或收到之日起十年内，妥善保存证明其在确定上述交易价格和对价金额时所考虑的文档、信息和证据。
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