Eduardo Núñez Dubón
申报要素及其常见错误
根据危地马拉共和国国会第10-2012号法令（以下简称“法令”）对所得税申报所做的修改，在基于部分结账的季度申报中存在一些常见错误，这可能是由于沿袭了以往的申报方式，也可能是因为缺乏适当的专业咨询。下文将根据上述法令的规定，介绍正确申报的依据。以下是季度税款申报中需要包含的要素以及可能出现的常见错误。
营业总收入
根据法令第20条规定，营业总收入是指所有盈利性活动及其他活动的收入，包括已记录的汇兑收益。最常见的错误是仅反映已实现销售额，因为财务报表在其他部分还会反映其他类型的收益。
值得注意的是，本条仅指本制度下活动所产生的收入，应排除作为资本收入获得的收入，如法令第15条以及第4条第3款所述，例如，从金融系统实体获得的利息。
免税及非应税收入
指所有符合法令第8条规定的收入，或因实体或其业务性质，被理解为无需缴纳此税的收入。此数据最常见的错误是，不当使用该栏目扣除已计入营业总收入的其他制度下的收入，导致申报金额不当。
累计费用
指企业在申报期内记录的费用总额。这应包括法令第21条和第23条规定的可抵扣费用和不可抵扣费用。此栏目最常见的错误是未填写与累计费用总额不同的数字，因为根据财务报表的命名或结构，它们与费用科目交织在一起。此外，还应包括其他制度下收入产生的费用，例如金融系统实体代扣的涉及利息入账的税款，因为即使收入应被排除，费用记录也必须按照特定表格的要求进行申报。
不可抵扣费用
指无法提供凭证、不属于申报期或由法令第23条所含其他概念产生的累计费用。为避免因其他收入制度下已确认的费用而导致不当扣除，本节应增加这些费用金额，以消除累计费用栏目中不当费用的扣除。
潜在税务风险
上述信息旨在澄清季度税款申报时应填写数据的一些普遍疑问，因为在税务管理总局（SAT）进行税务审查时，指派的审计师可能会根据SAT当时采用的标准，对已提交的表格处以罚款并要求更正。这将因经济处罚而对公司产生负面影响。
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