多米尼加共和国：转让定价文件的新挑战

多米尼加共和国加入了国际税务审查趋势，这对多米尼加企业和一般纳税人意味着什么？

让我们回顾一下背景。2018年10月，多米尼加共和国宣布加入经济合作与发展组织（OECD）的包容性框架。OECD是一个超国家组织，在众多议题中，它大力推动一项工作议程，旨在通过各种税收策略打击纳税人之间的税基侵蚀。所有这些都包含在BEPS行动计划中（BEPS是“税基侵蚀和利润转移”的英文缩写）。

该计划提出了15项行动，旨在解决国际税务机关发现的影响或损害公司（特别是跨国企业集团）税收征管的特定领域。其中一些行动侧重于数字经济问题，另一些则侧重于无形资产或专业服务的价值创造检测。本次我们将重点关注该行动计划的第13项行动，该行动要求实施一个更全面、更整合的转让定价文档系统，以便更有效地集中审计资源。

在该法令发布之前，与境外关联方或避税港公司进行交易的多米尼加纳税人，必须确保这些交易以市场价值进行，即公平价格，不会蓄意造成税收失衡，从而产生损失或减少收入，以将利润转移到境外。为此，需要一份 转让定价研究报告，该报告必须包含所有支持文件，以证明当地纳税人进行的这些价格或交易确实是按市场原则达成的，从而满足了这一要求。  

这种转让定价研究报告在国际上已经存在了30多年，尽管在一些国家，特别是在拉丁美洲，其采纳只是在最近几年。最近，OECD层面讨论了这份报告在当前的重要性，并得出结论认为，它不足以为税务机关有效规划或组织审计提供必要信息。因此，提出了需要建立新的信息基础，以更整合的方式提供这些工具，并消除税务机关据称不得不面对的“短视”问题。

解决这一问题的方法是建立一个三层转让定价文档系统，从而产生了 本地报告、主体报告和国别报告，我们将在文章中更详细地探讨 BEPS行动13。 

随着 第256-21号法令 多米尼加共和国总统于2021年4月21日发布，正式规定了当地纳税人准备和提交这些新报告的义务，从2021财年交易总额达到12,193,981.70多米尼加比索（约合124,100美元）的纳税人开始。鉴于此，原有的转让定价研究报告现在被称为本地报告。

另一方面，主体报告更具描述性。它要求详细说明当地纳税人所属的企业集团结构，列出集团内的所有公司，无论是否与这些公司发生过交易。此外，主体报告还应说明集团在无形资产的开发、利用、维护、改进和保护方面，在行政或公司职能集中化方面，以及在每个实体的融资结构方面所遵循的策略。

此外，国别报告包含有关集团收入和税收分配的具体量化信息。同样，它报告了每个司法管辖区的员工总数、未分配利润、申报资本和有形资产。还必须清楚地指出属于集团的每个实体以及每个实体在每个司法管辖区进行的具体活动。

最后两份报告包含非常敏感和广泛的信息，甚至超出了请求这些报告的税务机关的管辖范围，这引发了一系列争议。尽管这种新方法旨在提供更具分析性和战略性的工具，为税务机关提供更好的要素，以实现更有效的税收征管。

我该如何准备？ 

对于多米尼加共和国的企业来说，最重要的是与深入了解这些新要求的专家合作，并积极主动地准备合规事宜，不要将这项繁重的义务留到最后一刻，因为这需要对集团的运作进行深入分析和充分理解。

非常重要的一点是，如果母公司位于多米尼加共和国境外，需要让企业集团的董事们了解这项新义务以及遵守的期限。因为有时多米尼加共和国境内的子公司获得的信息非常有限，如果缺乏集团的配合，结果将无法完美符合税务机关制定的指导方针。

毫无疑问，这项法令明确表明了财政部的稽查意图，将转让定价合规性作为增加税收收入的主要贡献者。因此，纳税人应采取相应措施，内部审计其运营，确保纠正任何发现的改进空间，避免陷入可能的避税或逃税情况。

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