Jorge De la Rosa
2019年12月28日，墨西哥联邦官方公报公布了2020年税务综合决议，其中包含了税务机关授予我们的适用规则或便利措施。同时公布的还有附件1-A，其中列出了可在SAT办理的各项手续；附件1包含各项申请的官方表格，附件19则对应《联邦收费法》中规定的适用金额。
该决议自2020年1月1日起生效（数字经济部分除外，该部分自2020年6月1日起生效；可报告方案部分自2021年1月1日起生效）。下文将讨论被认为对普通用户而言最相关的变更。
在增值税方面适用北部边境地区税收优惠的企业或从事商业活动的个人，可以选择对其收到的服务（涉及人员派遣）已实际支付的对价价值预扣3%的税款，而非《增值税法》（LIVA）第1-A条规定的6%。
通过过渡性规定，明确如下：
在2019财政年度期间开具的工资单CFDI，如果其填写或版本存在错误或遗漏，纳税人可在2020年2月29日之前通过开具新凭证进行更正，并取消被替换的凭证。在此情况下，新开具的工资单CFDI将被视为在2019财政年度开具，前提是其“付款日期”反映的是2019年与该凭证相关的实际付款日期。
购买商品、享受临时使用或收益、接受服务或被预扣税款的个人，为履行其申请相应CFDI的义务，只需提供其RFC号码，无需提供其他任何信息，以便CFDI开具方在交易时交付CFDI。
在没有RFC号码但需要获取CFDI的情况下，开具方必须使用通用代码XAXX010101000开具；对于与未在RFC注册的境外居民进行的交易，则应使用通用RFC代码XEXX010101000。
当主管机关发现纳税人的CSD符合《联邦税法》规定的任何情形时，将暂时限制其CSD的使用，并通过税务邮箱向纳税人发送通知。纳税人可根据附件1-A中的296/CFF表格提交澄清申请，该申请将用于要求提供数据、信息或文件，或在必要时申请延期。
当局将评估纳税人在澄清申请中提交的信息。如果当局认为违规行为已被消除或纠正，纳税人可以继续使用数字印章证书（CSD）；否则，该CSD将失效。对于上述情况，当局将发布相应的决议。
纳税人可以通过SAT门户网站（选项“其他手续和服务”，电子服务部分，“验证申报单数字印章的真实性”栏目）验证其获得的带有数字印章的收据的真实性。
在墨西哥没有常设机构但提供数字服务的境外居民，应申请在联邦纳税人登记处（RFC）注册，并可办理其电子签名证书（e.firma），同时遵守附件1-A中手续表1/PLT和2/PLT的规定。
同时，他们还应提交一份通知，指定一名法定代表人并在墨西哥境内提供一个地址，以便进行通知和监督税务义务的履行。
对于在2020年6月1日之前已在联邦纳税人登记处（RFC）注册的纳税人，只要他们在SAT门户网站上提交一份澄清申请，确认或指定一名在墨西哥境内有住所的法定代表人，并提供一个墨西哥境内的地址，则视为已履行RFC注册义务。
在墨西哥没有常设机构但向位于墨西哥境内的接收方提供数字服务的境外居民，应根据请求，以电子方式向墨西哥境内的数字服务接收方开具并发送PDF格式的电子文件，其中包含与服务报酬支付相关的凭证，并明确且单独列明增值税（IVA）。这些凭证应根据开具方适用的国家法律开具，并且至少应包含以下在墨西哥使用的要求：
位于墨西哥境内、由在墨西哥无常设机构的境外居民提供的数字服务接收方，且未在财政部为此目的公布的名单上注册，仅因进口数字服务而成为增值税纳税人的，必须在支付对价后的15天内，通过位于SAT门户网站上的“偶然行为增值税”申报表缴纳增值税。
提供数字服务者可使用相关国家的货币缴纳相应税款，存入SAT在其网站上公布的联邦财政部境外账户，并采用墨西哥银行在《联邦官方公报》(DOF)上公布的、在税款产生日前一天的汇率。
通过技术平台、信息应用程序及类似方式转让商品、提供服务或提供住宿的自然人，且除了利息收入和工资薪金收入外，还获得RIF收入的，可选择将第三方数字中介服务提供者对其进行的所得税和增值税预扣款视为最终支付，但须符合为此目的规定的其他要求。
相关主体有义务披露被视为可报告的方案，并根据以下程序，通过SAT为此目的规定的申报表，提交《联邦税法典》第200条规定的关于顾问、方案受益人以及个性化方案的相关信息：
墨西哥居民和在该国设有常设机构的外国居民，作为法律实体成员，可以根据《所得税法》相应章节的规定，扣除该法律实体发生的开支和投资，但须满足以下条件：
a) 其他成员以及开支和投资的受益人，是墨西哥居民或居住在与墨西哥签订了全面信息交换协议的国家。
b) 如果涉及与管理人或相关实体任何成员的关联方进行交易，则需满足以下要求：
c) 管理人应向作为该实体成员的墨西哥居民和在该国设有常设机构的外国居民提供以下文件，以替代税务凭证：
外国实体是指根据外国法律设立或组建的、具有独立法人资格的公司和其他实体，以及根据墨西哥法律组建的、居住在国外的法人；外国法律实体是指信托、协会、投资基金以及其他根据外国法律设立的、不具有独立法人资格的类似法律实体。
此外，当外国实体或外国法律实体在其成立国不属于所得税（ISR）意义上的税收居民，或其主要经营管理地或实际管理机构所在地不在该国，且其收入归属于其成员、合伙人、股东或受益人时，则被视为税收透明实体。
墨西哥公司根据外国法律被视为税收透明实体所支付款项的扣除。
根据外国法律被视为税收透明实体的墨西哥公司，如果因纳税人与其合伙人或股东之间收入确认时间不同而产生不可扣除金额，则可在该公司的收入由其合伙人或股东在紧随其后的纳税年度中确认的程度和比例内，扣除该金额，但前提是这些合伙人或股东是与墨西哥签订了避免双重征税协定的国家的居民。
1. 以下是墨西哥税务总局（SAT）的通用假期：
2. 2020年4月9日和10日为税务总局（SAT）的非工作日。3. 作为税务协调机构的州和市级政府部门，可以参照上述非工作日，但必须根据其适用的法律和行政规定，在其官方机构或官方媒体上公布这些非工作日。
3. 作为税务协调机构的州和市级政府部门，可以参照上述非工作日，但必须根据其适用的法律和行政规定，在其官方机构或官方媒体上公布这些非工作日。
那些旨在通过程序证明存在虚假或模拟交易的税务合作第三方，应通过税务总局（SAT）门户网站向税务机关报告涉及虚假交易的CFDI（电子发票）的开具、转让或获取情况，并提供其身份信息，以及其所提供信息的纳税人的名称、公司名称或商号以及RFC（联邦纳税人登记号）代码。
税务合作第三方提供的信息应足以直接或间接证明被举报纳税人缺乏资产、人员、基础设施或物质能力，且该纳税人开具、转让或获取了涉及虚假交易的税务凭证。同时，应详细说明纳税人的运营模式，并明确其在该模式中与其他相关纳税人的确切关系，还需指出具体的方式、时间及地点等情况。
税务机关可以使用提供地理参考、全景视图或卫星视图的技术服务或手段，以查询或获取有助于确定纳税人在注册申请或RFC（联邦纳税人登记号）更新通知中申报的地址位置的信息；该信息可供税务机关用于更新纳税人的税务地址数据。
对于获得联邦政府特许或许可用于商业运营的飞机发动机的临时使用或享用，可对在该国无常设机构的外国居民所获得的收入按5%的税率计算税款，不作任何扣除，前提是这些资产由承租人直接用于客运或货运，并且相关合同中规定，所产生的ISR（所得税）金额将由墨西哥居民支付，而不是适用25%的税率。
因公司合并而向RFC（联邦纳税人登记号）提交注销通知、未持有电子签名证书并选择对其财务报表进行审计的纳税人，应遵守以下规定：
法人实体应在每次进行修改或新增时，根据附件1-A中包含的295/CFF号程序卡，向联邦纳税人登记处（RFC）提交一份通知，告知合伙人或股东的姓名和RFC代码，并在相关情况发生后的三十个工作日内，向相应的纳税人服务分局（ADSC）提交。
未在联邦纳税人登记处（RFC）更新其合伙人或股东信息的法人实体，应最迟于2020年6月30日向SAT提交一份通知，其中包含其当前结构的相关信息。
外国居民通过庇护模式下的加工计划公司进行加工业务时，必须遵守以下规定：
将其参与凭证向广大投资者发行并投资移动电信塔的信托，可享受《所得税法》（LISR）第188条规定的税收待遇（递延所得税支付，直至信托财产或代表信托财产的参与凭证被转让，以及无需提交所得税预付款），但须符合该规则中包含的要求。
因将电信塔投入信托而产生的税款递延支付，将在受托人转让这些电信塔、电信塔不再有用或因任何原因或情况不再属于信托财产时终止。投入电信塔的委托人必须在上述情况发生后的15天内支付税款。
在墨西哥居住的自然人和法人，以及在该国设有常设机构并已遣返其资本的外国居民，有义务继续履行其在适用相关法律规定期间所产生的义务。
电子标签数字打印的电子凭证。第二十六条。在2020财政年度期间，只有酒精饮料进口商才能从SAT获得用于数字打印标签的电子凭证。
纳税人应最迟于2020年2月的最后一天，通过官方表格76“重大交易信息申报”提交其在2019财年最后一个季度进行的重大交易信息，并应考虑附件1-A中包含的230/CFF“重大交易信息申报”程序卡中的规定。
纳税人应最迟于2020年2月的最后一天，通过SAT门户网站，使用官方表格63“优惠税收制度信息申报”，提交其2019财年适用优惠税收制度（REFIPRE）的收入信息申报，并应符合附件1-A中包含的116/ISR“优惠税收制度信息申报”程序卡中的规定。
当纳税人为确定矿业特别税，扣除其曾拥有的固定资产投资品的使用、享用或利用费用，且这些资产随后已转让给其关联方，并向关联方支付这些资产的租赁或利用费用时，将被视为不当税务行为。矿业特别税的确定。
矿业特别税的纳税人应在不作任何扣减的情况下，以该期间的总收入为基础确定应纳税额。
Grupo Consultor EFE 的税务顾问团队在各个行业拥有丰富的经验，随时准备以道德、便捷和持续的方式为您提供所需的一切支持。 联系我们，我们随时为您服务，解答您对所提供信息的任何疑问或需求。
本文所表达的观点仅代表作者个人，不一定代表 Grupo Consultor EFE 的意见。
合作伙伴
