智利税务局（SII）发布了第28号豁免决议，确立了签署 预约定价安排 (APA)，根据《所得税法》第41 E条。该决议于2025年3月6日发布，取代了2013年的第68号决议和2022年的第114号决议，旨在使流程现代化，为进行跨境业务的纳税人提供更大的清晰度和法律确定性。
(APA)： 其定义为纳税人与税务机关之间达成的一项协议，预先确定了一系列标准，用于确定关联企业在特定时期内进行的交易的方法、价格、利润、可比性因素和调整。
该决议对纳税人向智利税务局（SII）申请并正式签订预约定价安排（APA）的方式进行了重大修改。其中最相关的方面包括：
规定纳税人可以在正式提交APA申请之前进行事前咨询，以评估其申请的可行性。事前咨询的内容应包括：
详细说明了申请应附带的数据和文件，包括：
纳入了涉及外国税务机关的协议指南，以促进国际合作。这使得各司法管辖区之间能够更好地协调，以避免税务纠纷并确保在 转让定价应用方面的一致性。
纳税人与SII之间签订预约定价安排（APA）的流程分为以下几个阶段：
除了预先咨询所需的背景资料外，纳税人还应在其正式申请中包含：
i. 识别将进行交易的关联方或实体。
ii. 提交的协议类型：单边、双边或多边。
iii. 交易描述。
iv. 协议涵盖的期间。
v. 转让定价研究报告。
vi. 纳税人应与申请一并提交：
vii. 还应告知SII是否授权公布协议标准。申请必须以电子方式提交， 如需了解更多关于APA申请的信息，请查阅以下链接。
申请提交后，税务局将出具证明予以确认，并对申请及相关资料进行分析，期间可能会要求提供补充信息并对申请提出调整建议。
税务局有12个月的时间来批准或驳回申请。如果获得批准，双方将签署一份协议备忘录。如果税务局未在法定期限内作出决定，则该申请将被视为驳回。
这项新的规范为寻求国际业务税务确定性的企业提供了多项优势：
经批准的预约定价安排（APA）可确保转让定价方法获得税务局的认可，从而避免意外的税务调整。
明确的期限和程序得以确立，为纳税人提供了可预测性。
该协议的效力可追溯至签署前三个会计年度，从而避免了过去的税务风险。值得一提的是，根据规定，对于这些期间，将不适用第21条第一款规定的单一税（40%单一税），且不征收罚息和罚款。
根据《所得税法》第41E条第7款规定，预约定价安排将适用于纳税人自协议备忘录签署之日起的同一会计年度及随后的四（4）个会计年度内进行的交易。该协议可在协议终止前至少6个月提出申请，予以延期或续签。
随着2024年10月24日第21713号《税务合规法》改革以及由此产生的决议，转让定价法规的最新修订，税务局旨在加强对从事跨境业务的纳税人的监管力度。
根据 经合组织转让定价指南 （2022年版）跨国企业和税务机关指南。预约定价安排（APA）旨在补充解决转让定价问题的机制，在传统机制失效或难以应用时，其作用尤为重要。同样，BEPS行动计划的第14项行动也建议实施关于预约定价安排的双边计划，即由两个税务机关之间进行，并承认这些计划在两个司法管辖区内提供了更高水平的税务确定性，从而降低了双重征税和相关争议的可能性。
对于单边协议，即税务机关和其管辖范围内的纳税人之间达成协议，而没有其他相关税务机关的参与，这可能会影响位于其他税务管辖区的关联公司的税务义务。
转让定价协议有助于消除不确定性，并使国际业务的税收制度更具可预测性。
它促进了税务机关之间的合作、避免对抗并建立更紧密的关系，从而有利于各参与方之间信息的自由流通。
根据各国当地法规，一项协议可以帮助纳税人和税务机关避免漫长而昂贵的检查。
单边协议可能从其他税务机关的角度引发问题，因此有必要确保其结果严格遵守完全竞争原则。
协议的一个潜在缺点是，如果其基于不可靠的市场发展预测，而未能充分确定关键假设，因此协议需要具有灵活性。
协议谈判程序可能会给纳税人和税务机关带来大量的时间和资源负担。
总的来说，在签订转让定价协议时，必须考虑其应用所涉及的所有因素。此外，纳税人还应考虑其成本和时间耗费。另一个重要因素是关注交易的事实和情况，这应与各方承担的职能、资产和风险分配保持一致。
智利税务局（SII）第28号豁免决议代表了智利预约定价安排（APA）监管方面的一项重大进展，它与国际最佳实践保持一致，并为纳税人营造了更具确定性的环境。拥有跨境业务的公司应评估在此新框架下提交APA申请的适当性，并确保符合既定要求。
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