萨尔瓦多立法

萨尔瓦多转让定价监管法律

2009年12月16日颁布的第233号立法法令，刊载于第239号官方公报第385卷，将转让定价的监管框架引入了《税法典》。

此外，2018年3月21日，国内税务总局根据《税法典》第62-A条及其他相关规定，发布了《转让定价确定一般指导方针》。

萨尔瓦多关联方定义

根据《税法典》第199-C条的规定，关联方应理解为：

1. 当其中一方直接或间接控制另一方，或直接或间接持有另一方至少25%的股本或表决权时。
2. 当五人或少于五人直接或间接控制双方，或合计直接或间接持有双方至少25%的股本或表决权时。
3. 当它们属于同一决策单位或企业集团的公司时。特别是，如果其中一家公司是另一家公司的合伙人或参与者，并且与另一家公司存在以下任何一种情况，则两家公司构成同一决策单位或企业集团：
   1. 拥有多数表决权。
   2. 有权任命或罢免管理机构的多数成员。
   3. 根据与其他合伙人签订的协议，可以支配多数表决权。
   4. 仅凭其投票指定了管理机构的多数成员。
   5. 被控制公司的管理机构多数成员是控制公司或由其控制的其他公司的管理机构成员或经理。
   当两家公司根据本款规定，各自属于与第三方公司相关的决策单位或企业集团时，所有这些公司将构成一个决策单位或企业集团。
4. 就上述各款而言，当股权或表决权的直接或间接所有权属于配偶，或属于直系或旁系亲属（四代以内血亲或二代以内姻亲）时，该自然人也被视为持有股本或表决权。
5. 在个人联合、事实公司、商业合作合同或合伙合同中，当任何一方合同当事人或合伙人直接或间接参与合同结果或利润或合伙活动所产生的收益超过25%时。
6. 境内居民与境外居民的独家经销商或实体。
7. 境外注册实体的境内独家经销商或代理商与该境外实体。
8. 境内居民及其境外供应商，当该供应商向其采购，且该交易量超过百分之五十（50%）时。
9. 境内居民及其境外常设机构。
10. 位于境内的常设机构及其境外总公司或母公司、该常设机构的另一常设机构或与其相关的个人。

萨尔瓦多税务机关的实践

税务机关在税务稽查过程中，可要求提供转让定价研究报告，以核实是否符合《税法典》第62-A条的规定。

萨尔瓦多转让定价不合规的处罚

《税法典》第244条第l款规定，对于未提交、逾期提交或提交的《关联方交易报告》或与位于实行优惠税制、低税或零税率或避税港的国家、州或地区的关联方进行的交易报告不符合法典规定或税务机关表格要求的，罚款金额为资产负债表上列示的净资产或股本的0.5%，减去未实现的资产重估盈余，且不得低于三个月最低工资。对于本款所指的资产负债表，本条最后一款的规定也适用。

萨尔瓦多的文件和披露要求

合规路径
在转让定价方面

萨尔瓦多 - 适用于2023财政年度

避免因不合规而产生的罚款和处罚。

下载

萨尔瓦多信息申报

在一个财政年度内，与关联方或位于实行优惠税制、低税或零税率或避税港的国家、州或地区的关联方进行交易的纳税人，且此类交易（无论是单独还是合计）等于或超过五十七万一千四百二十九美元（US$571,429.00），必须通过财政部网站提交F-982表格《关联方交易报告》。

证明文件（转让定价研究报告）

《税法典》第62-A条规定，与关联方进行交易的纳税人，有义务根据独立方之间同类商品转让或服务提供的市场价格，确定交易的价格和对价金额。同样，纳税人必须按照市场价格确定与位于实行优惠税制、低税或零税率或避税港的国家、州或地区的关联方进行的交易。

此外，《DG-001/2018号指导意见》第五章第7款规定了核实市场价格合规性所需的证明文件，其结构如下：

• 执行摘要
• 功能分析
• 市场分析
• 经济分析

萨尔瓦多转让定价研究的保障

《税法》第147条e款规定，纳税人有义务自文件签发或收到之日起十年内，妥善保存用于证明其在确定交易价格和对价金额时所考虑的文件、信息和证据。

萨尔瓦多文件语言

根据《税法》第139条的规定，转让定价文件应以西班牙语提交。

萨尔瓦多中小型企业

中小型企业没有特殊条件，因为《税法》规定，与关联方、在税收优惠、低税率、零税率或避税港国家、州或地区注册、设立或居住的主体进行业务或交易的纳税人，有义务确定这些交易符合市场价格。

萨尔瓦多文件准备截止日期

“关联方交易报告”F-982的提交，最迟应在财政年度结束后三个月内完成。

萨尔瓦多文件提交截止日期

转让定价证明文件的提交须根据税务机关的要求进行。

萨尔瓦多诉讼时效

实质性税收义务的诉讼时效为十年，而税务稽查、检查、调查和控制的权力则在三年后失效。

萨尔瓦多转让定价方法

• 市场价格（第199-B条）
• 可比非受控价格法
• 再销售价格法
• 成本加成法
• 交易净利润法
• 净交易利润分割法

萨尔瓦多可比数据

为了确定商品或服务是否属于同类，并以此确定市场价格，应比较受审查方进行的交易与独立方之间进行的交易的相关经济特征。为此，应根据具体情况考虑以下因素：

• 所进行交易的特征，无论是实物资产转让、无形资产转让还是服务提供。
• 对所履行职能或活动的分析，包括交易中各参与方所使用的资产和所承担的风险。
• 合同条款，或未明确写入任何合同但关联方与独立方之间实际执行交易的条款。
• 经济环境。
• 商业策略。

如果交易的经济特征存在显著差异，且这些差异显著影响价格或对价金额，则应通过合理的调整来消除这些差异，以实现更高程度的可比性。

为了消除应用可比性标准所产生的差异，除其他因素外，还应考虑以下要素：

1. 付款期限。
2. 交易数量。
3. 宣传和广告。
4. 中介成本。
5. 包装、运费和保险。
6. 物理性质和内容。
7. 交易签订日期的差异。

萨尔瓦多BEPS实施情况

目前，税务机关尚未在转让定价监管框架内考虑实施BEPS行动。

最后更新：2025年2月

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